印花稅


印花稅 以經濟活動中簽立的各種契約、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證檔案為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買并貼上印花稅票,即完成納稅義務。證券交易印花稅,是印花稅的一部分,根據書立證券交易契約的金額對賣方計征,稅率為1‰。經國務院批準,財政部決定從2008年9月19日起,對證券交易印花稅政策進行調整,由現行雙邊征收改為單邊征收,即只對賣出方(或繼承、贈與A股、B股股權的出讓方)征收證券(股票)交易印花稅,對買入方(受讓方)不再征稅。稅率仍保持1‰。

由來

  印花稅(Stamp duty)是一個很古老的稅種,人們比較熟悉,但對它的起源卻鮮為人知。從稅史學理論上講,任何一種稅種的“出臺”,都離不開當時的政治與經濟的需要,印花稅的產生也是如此。且其間有不少趣聞。印花稅宣傳圖公元1624年,荷蘭政府發生經濟危機,財政困難。當時執掌政權的統治者摩裡斯(Maurs)為了解決財政上的需要問題,擬提出要用增加稅收的辦法來解決支出的困難,但又怕人民反對,便要求政府的大臣們出謀獻策。眾大臣議來議去,就是想不出兩全其美的妙法來。于是,荷蘭的統治階級就采用公開招標辦法,以重賞來尋求新稅設計方案,謀求斂財之妙策。印花稅,就是從千萬個應征者設計的方案中精選出來的“杰作”。可見,印花稅的產生較之其他稅種,更具有傳奇色彩。   印花稅的設計者可謂獨具匠心。他觀察到人們在日常生活中使用契約、借貸憑證之類的單據很多,連綿不斷,所以,一旦征稅,稅源將很大;而且,人們還有一個心理,認為憑證單據上由政府蓋個印,就成為合法憑證,在訴訟時可以有法律保障,因而對交納印花稅也樂于接受。正是這樣,印花稅被資產階級經濟學家譽為稅負輕微、稅源暢旺、手續簡便、成本低廉的“良稅”。英國的哥爾柏(Kolebe)說過:“稅收這種技術,就是拔最多的鵝毛,聽最少的鵝叫”。印花稅就是這種具有“聽最少鵝叫”特點的稅種。   從1624年世界上第一次在荷蘭出現印花稅后,由于印花稅“取微用宏”,簡便易行,歐美各國競相效法。丹麥在1660年、法國在1665年、部分北美地區在1671年、奧地利在1686年、英國在1694年先后開征了印花稅。它在不長的時間內,就成為世界上普遍采用的一個稅種,在國際上盛行。

會計處理

  企業交納印花稅的會計處理五十年代印花稅單: 直接列入管理費用。   上交印花稅或購買印花稅票時:   借:管理費用一印花稅   貸:銀行存款、現金

概念

  在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人,應當按照規定繳納印花稅。

應納稅憑證

  印花稅 稅票(1)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術契約或者具有契約性質的憑證;   (2)產權轉移書據;   (3)營業賬簿;   (4)權利、許可證照;   (5)經財政部確定征稅的其他憑證。

印花稅稅目、稅率表

  印花稅金融票: 53年印花稅貼印花稅的稅目,指印花稅法明確規定的應當納稅的項目,它具體劃定了印花稅的征稅范圍。一般地說,列入稅目的就要征稅,未列入稅目的就不征稅。印花稅共有13個稅目。   印花稅的稅率設計,遵循稅負從輕、共同負擔的原則。所以,稅率比較低;憑證的當事人,即對憑證有直接權利與義務關系的單位和個人均應就其所持憑證依法納稅。   印花稅的稅率有2種形式,即比例稅率和定額稅率。
印花稅 稅目與稅率
應稅憑證類別稅目范圍稅率納稅人
契約或具有
契約性質的憑證
1. 購銷契約包括供應、預購、采購、購銷結合及
協作、調劑、補償、易貨等契約
按購銷金額
0.3 ‰ 貼花
立契約人
2. 加工承攬契約包括加工、定做、修繕、修理、印刷、
廣告、測繪、測試等契約
按加工或
承攬收入
0.5 ‰ 貼花
3. 建設工程勘察
設計契約
包括勘察、設計契約按收取費用
0.5 ‰ 貼花
4. 建筑安裝工程
承包契約
包括建筑、安裝工程承包契約按承包金額
0.3 ‰ 貼花
5. 財產租賃契約包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車
輛、機械、器具、設備等契約
按租賃金額
1 ‰ 貼花。
稅額不足1元
按1元貼花
6. 貨物運輸契約包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運
輸、內河運輸、公路運輸和聯運契約
按運輸費用
0.5 ‰ 貼花
7. 倉儲保管契約包括倉儲、保管契約按倉儲保管
費用1 ‰ 貼花
8. 借款契約銀行及其他金融組織和借款人(包括融資租賃契約但不包括
銀行間同業拆借)所簽訂的借款契約,
按借款金額
0.05 ‰ 貼花
9. 財產保險契約包括財產、責任、保證、額度等保險契約按收取的保險
費收入1 ‰ 貼花
10. 技術契約包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等契約按所記載金額
0.3 ‰ 貼花
書據11. 產權轉移書據包括財產所有權和著作權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權轉移書據、土地使用權出讓\轉讓契約、商品房銷售契約(包括股份制企業向社會公開發行的股票,因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據)按所記載金額
0.5 ‰ 貼花
立據人
賬簿12. 營業賬簿納入會計核算的生產、經營用賬簿記載資金的賬簿
按實收資本和資
本公積的合計金
額0.5 ‰ 貼花。
其他賬簿按件
貼花5元
立賬簿人
證照13. 權利、許可證照包括政府部門發給的房屋產權證、工商營
業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證
按件貼花5元領受人

印花稅的申報納稅

  印花稅 納稅申報表1.哪些單位實行印花稅納稅申報?   繳納印花稅的納稅單位均應對應納稅憑證進行印花稅納稅申報;個人繳納金融票--印花稅單印花稅的,只貼花完稅暫不實行納稅申報。   2.哪些憑證進行印花稅納稅申報?   (1)契約或者具有契約性質的憑證:   購銷契約、貨物運輸契約;   加工承攬契約、倉儲保管契約;   建筑工程勘察設計契約、借款契約;   建筑安裝工程承包契約、財產保險契約;   財產租賃契約 技術契約等。   (2)產權轉移書據。   (3)營業賬簿。   (4)權利許可證照。   (5)經財政部確定的其他憑證。   3. 納稅單位設立專用登記簿包括哪些內容?   印花稅納稅單位的各項應稅憑證在書立、領受時貼花完稅。同時須自行設立印花稅專用登記簿,將契約名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載,以便于匯總申報及稅務部門監督檢查。   印花稅納稅單位應認真填寫印花稅納稅申報表,在規定期限內報當地主管稅務機關。   4.哪些單位可不設立印花稅專用登記簿?   對實行印花稅匯總繳納的單位、按規定報送印花稅納稅申報表,對應稅憑證的管理仍執行原辦法,可不按日序時逐筆登記。   5.納稅申報工作應由納稅單位的哪個部門負責?   印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務部門負責,并指定專人負責各項應稅憑證的印花稅征收管理、印花稅的貼花完稅工作、按規定填報印花稅納稅申報表。   6.采用哪幾種模式完稅的應進行納稅申報?   印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的,使用繳款書繳納稅款完稅的,以及在書立應稅憑證時由監督代售單位監督貼花完稅的,其憑證完稅情況均應進行申報。   7.應在什么時間進行申報?   凡印花稅納稅申報單位均應按季進行申報,于每季度終了后10日內向所在地地方稅務局報送"印花稅納稅申報表"或"監督代售報告表"。   只辦理稅務注冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位,可在次年一月底前到當地稅務機關申報上年稅款。   8.印花稅的申報期限和納稅期限是如何規定的?   申報時間:凡印花稅納稅單位均應按季進行申報,于每季度終了后十日內向所在地地方稅務機關報送"印花稅納稅申報表"或"監督代表報告表"。只辦理稅務注冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位,可在次年一月底前到當地稅務機關申報上年稅款。   印花稅的納稅期限是在印花稅應稅憑證書立、領受時貼花完稅的。對實行印花稅匯總繳納的單位,繳款期限最長不得超過一個月。   印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅經濟憑證所征收的一種稅。1988年8月,國務院公布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》,于同年10月1日起還原征收。

特點

  1、兼有憑證稅和行為稅性質;   2、征收范圍廣泛;   3、稅收負擔比較輕;   4、由納稅人自行完成納稅義務。

印花稅的納稅人

  中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅印花稅下調的納稅義務人。具體有:1、立契約人,2、立賬簿人,3、立據人,4、領受人。

印花稅的征稅對象

  現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅,具體有五類:契約或者具有契約性質的憑證,產權轉移書據,營業賬簿,權利、許可證照和經財政部確定征稅的其他憑證。

印花稅的計稅依據

  印花稅根據不同征稅項目,分別實行從價計征和從量計征兩種征收模式。   (一)從價計稅情況下計稅依據的確定。1、各類經濟契約,以契約上記載的金額、收入或費用為計稅依據;2、產權轉移書據以書據中所載的金額為計稅依據;3、記載資金的營業賬簿,以實收資本和資本公積兩項合計的金額為計稅依據。   (二)從量計稅情況下計稅依據的確定。實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照,以計稅數量為計稅依據。

應納稅額的計算

  按比例稅率計算應納稅額的方法 應納稅額=計稅金額×適用稅率   按定額稅率計算應納稅額的方法 應納稅額=憑證數量×單位稅額   計算印花稅應納稅額應當注意的問題…

印花稅的繳納方法

  印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。   為簡化貼花手續,應納稅額較大或者貼花次數頻繁的,納稅人可向稅務機關提出申請,采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。   印花稅還可以委托代征,稅務機關委托經由發放或者辦理應稅憑證的單位代為征收印花稅稅款.

印花稅票

  印花稅 稅票印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證,由國家稅務總局負責監制。其票面金額以人民幣為單位,分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。   印花稅票為有價證券。   印花稅票可以委托單位或個人代售,并由稅務機關付給5%的手續費,支付來源從實征印花稅款中提取。

印花稅的稅收優惠

  已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;   財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;   國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購契約;   無息、貼息貸款契約;   外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的契約。   對商店、門市部的零星加工修理業務開具的修理單,不貼印花。   對房地產管理部門與個人訂立的租房契約,凡用于生活居住的,暫免貼印花;   對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據,暫免貼印花。   企業與主管部門等簽訂的租賃承包經營契約,不屬于財產租賃契約,不應貼花。

印花稅的違章處理

  稅人有下列行為之一的,由稅務機關根據情節輕重,予以處罰:   1、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的,稅務機關除責令其補貼印花稅票外,可處以應補貼印花稅票金額3~5倍的罰款;   2、對未按規定登出或畫銷已貼用的印花稅票的,稅務機關可處以未登出或者畫銷印花稅票金額1~3倍的罰款;   3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。   4、偽造印花稅票的,由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。   *股票交易印花稅的97%歸中央政府,其余歸地方政府*

暫行條例

   第一條 在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當按照本條例規定繳納印花稅。   第二條 下列憑證為應納稅憑證:   1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術契約或者具有契約性質的憑證;   2.產權轉移書據;   3.營業賬簿;   4.權利、許可證照;   5.經財政部確定征稅的其他憑證。   第三條 納稅人根據應納稅憑證的性質,分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定,依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執行。   應納稅額不足一角的,免納印花稅。   應納稅額在一角以上的,其稅額尾數不滿五分的不計,滿五分的按一角計算繳納。   第四條 下列憑證免納印花稅:   1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;   2.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;   3.經財政部批準免稅的其他憑證。   第五條 印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。   為簡化貼花手續,應納稅額較大或者貼花次數頻繁的,納稅人可向稅務機關提出申請,采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。   第六條 印花稅票應當貼上在應納稅憑證上,并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳登出或者畫銷。   已貼用的印花稅票不得重用。   第七條 應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。   第八條 同一憑證,由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的,應當由各方就所執的一份各自全額貼花。   第九條 已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應當補貼印花稅票。   第十條 印花稅由稅務機關負責征收管理。   第十一條 印花稅票由國家稅務局監制。票面金額以人民幣為單位。   第十二條 發放或者辦理應納稅憑證的單位,負有監督納稅人依法納稅的義務。   第十三條 納稅人有下列行為之一的,由稅務機關根據情節輕重,予以處罰:   1.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的,稅務機關除責令其補貼印花稅票外,可處以應補貼印花稅票金額20倍以下的罰款;   2.違反本條例第六條第一款規定的,稅務機關可處以未登出或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款;   3.違反本條例第六條第二款規定的,稅務機關可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。   偽造印花稅票的,由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。   第十四條 印花稅的征收管理,除本條例規定者外,依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的有關規定執行。   第十五條 本條例由財政部負責解釋;施行細則由財政部制定。   第十六條 本條例自1988年10月1日起施行。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》全文

  (1988)財稅字第255號   第一條 本施行細則依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十五條的規定制定。   第二條 條例第一條所說的在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證,是指在中國境內具有法律效力,受中國法律保護的憑證。   上述憑證無論在中國境內或者境外書立,均應依照條例規定貼花。   條例第一條所說的單位和個人,是指國內各類企業、事業、機關、團體、部隊以及中外合資企業、合作企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。   凡是繳納工商統一稅的中外合資企業、合作企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織,其繳納的印花稅,可以從所繳納的工商統一稅中如數抵扣。   第三條 條例第二條所說的建設工程承包契約,是指建設工程勘察設計契約和建筑安裝工程承包契約。   建設工程承包契約包括總包契約、分包契約和轉包契約。   第四條 條例第二條所說的契約,是指根據《中華人民共和國經濟契約法》、《中華人民共和國涉外經濟契約法》和其他有關契約法規訂立的契約。   具有契約性質的憑證,是指具有契約效力的協定、契約、契約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證。   第五條 條例第二條所說的產權轉移書據,是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。   第六條 條例第二條所說的營業賬簿,是指單位或者個人記載生產經營活動的財務會計核算賬簿。   第七條 稅目稅率表中的記載資金的賬簿,是指載有固定資產原值和自有流動資金的總分類賬簿,或者專門設定的記載固定資產原值和自有流動資金的賬簿。   其他賬簿,是指除上述賬簿以外的賬簿,包括日記賬簿和各明細分類賬簿。   第八條 記載資金的賬簿按固定資產原值和自有流動資金總額貼花后,以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的,增加部分應按規定貼花。   第九條 稅目稅率表中自有流動資金的確定,按有關財務會計制度的規定執行。   第十條 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。   第十一條 條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅,是指憑證的正式簽署本已按規定繳納了印花稅,其副本或者抄本對外不發生權利義務關系,僅備存查的免貼印花。   以副本或者抄本視同正本使用的,應另貼印花。   第十二條 條例第四條所說的社會福利單位,是指撫養孤老傷殘的社會福利單位。   第十三條 根據條例第四條第(3)款規定,對下列憑證免納印花稅:   1.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購契約;   2.無息、貼息貸款契約;   3.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的契約。   第十四條 條例第七條所說的書立或者領受時貼花,是指在契約的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。   如果契約在國外簽訂的,應在國內使用時貼花。   第十五條 條例第八條所說的當事人,是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人,不包括保人、證人、鑒定人。   稅目稅率表中的立契約人,是指契約的當事人。   當事人的代理人有代理納稅的義務。   第十六條 產權轉移書據由立據人貼花,如未貼或者少貼印花,書據的持有人應負責補貼印花。所立書據以契約模式簽訂的,應由持有書據的各方分別按全額貼花。   第十七條 同一憑證,因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應分別計算應納稅額,相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。   第十八條 按金額比例貼花的應稅憑證,未標明金額的,應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的,按市場價格計算金額,然后按規定稅率計算應納稅額。   第十九條 應納稅憑證所載金額為外國貨幣的,納稅人應按照憑證書立當日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,計算應納稅額。   第二十條 應納稅憑證貼上印花稅票后應即登出。納稅人有印章的,加蓋印章登出;納稅人沒有印章的,可用鋼筆(原子筆)畫幾條橫線登出。登出標記應與騎縫處相交。G366騎縫處是指貼上的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。   第二十一條 一份憑證應納稅額超過五百元的,應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證,將其中一聯貼上在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。   第二十二條 同一種類應納稅憑證,需頻繁貼花的,應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。   稅務機關對核準匯總繳納印花稅的單位,應發給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當地稅務機關確定,但最長期限不得超過一個月。   第二十三條 凡匯總繳納印花稅的憑證,應加注稅務機關指定的匯繳戳記、編號并裝訂成冊后,將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊后,蓋章登出,儲存備查。   第二十四條 凡多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用。   第二十五條 納稅人對納稅憑證應妥善儲存。憑證的儲存期限,凡國家已有明確規定的,按規定辦;其余憑證均應在履行完畢后儲存一年。   第二十六條 納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的,應及時攜帶憑證,到當地稅務機關鑒別。   納稅人同稅務機關對憑證的性質發生爭議的,應檢附該憑證報請上一級稅務機關核定。   第二十七條 條例第十二條所說的發放或者辦理應納稅憑證的單位,是指發放權利、許可證照的單位和辦理憑證的鑒證、公證及其他有關事項的單位。   第二十八條 條例第十二條所說的負有監督納稅人依法納稅的義務,是指發放或者辦理應納稅憑證的單位應對以下納稅事項監督:   1.應納稅憑證是否已貼上印花;   2.貼上的印花是否足額;   3.貼上的印花是否按規定登出。   對未完成以上納稅手續的,應督促納稅人當場貼花。   第二十九條 印花稅票的票面金額以人民幣為單位,分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元九種。   第三十條 印花稅票為有價證券,各地稅務機關應按照國家稅務局制定的管理辦法嚴格管理,具體管理辦法另定。   第三十一條 印花稅票可以委托單位或者個人代售,并由稅務機關付給代售金額5%的手續費。支付來源從實征印花稅款中提取。   第三十二條 凡代售印花稅票者,應先向當地稅務機關提出代售申請,必要G367時須提供保證人。稅務機關調查核準后,應與代售戶簽訂代售契約,發給代售許可證。   第三十三條 代售戶所售印花稅票取得的稅款,須專戶存儲,并按照規定的期限,向當地稅務機關結報,或者填開專用繳款書直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。   第三十四條 代售戶領存的印花稅票及所售印花稅票的稅款,如有損失,應負責賠償。   第三十五條 代售戶所領印花稅票,除契約另有規定者外,不得轉托他人代售或者轉至其他地區銷售。   第三十六條 對代售戶代售印花稅票的工作,稅務機關應經常進行指導、檢查和監督。代售戶須詳細提供領售印花稅票的情況,不得拒絕。   第三十七條 印花稅的檢查,由稅務機關執行。稅務人員進行檢查時,應當出示稅務檢查證。納稅人不得以任何借口加以拒絕。   第三十八條 稅務人員查獲違反條例規定的憑證,應按有關規定處理。如需將憑證帶回的,應出具收據,交被檢查人收執。   第三十九條 納稅人違反本細則第二十二條規定,超過稅務機關核定的納稅期限,未繳或者少繳印花稅款的,稅務機關除令其限期補繳稅款外,并從滯納之日起,按日加收5‰的滯納金。   第四十條 納稅人違反本細則第二十三條規定的,酌情處以五千元以下罰款;情節嚴重的,復原其匯繳許可證。   第四十一條 納稅人違反本細則第二十五條規定的,酌情處以五千元以下罰款。   第四十二條 代售戶違反本細則第三十三條、第三十五條、第三十六條規定的,視其情節輕重,給予警告處分或者取消代售資格。   第四十三條 納稅人不按規定貼花,逃避納稅的,任何單位和個人都有權檢舉揭發,經稅務機關查實處理后,可按規定獎勵檢舉揭發人,并為其保密。   第四十四條 本細則由國家稅務局負責解釋。   第四十五條 本細則與條例同時施行。

全球證券交易印花稅概覽

  美國:1966年廢止;   日本:1999年廢止;   新加坡:2001年廢止,證券交易零稅率。   歐洲:   a,歐盟(其時的歐共體)1969年指令:“……各成員國征收的證券印花稅,造成雙重征稅,引起歧視,構成對資本自由流動的不對稱干預,所以應該通過稅收協調予以廢除……”;   b,德國:1991年廢止;   c,瑞典和芬蘭:80年代引進金融工具交易稅遭到失敗,不但國家稅收下降,而且造成了股票交易外流,流向了歐洲其他金融中心,于是先征后廢;   d,法國,比利時:征收中,但是固定稅率之外,上有封頂;   e,英國:征收中,廢止議題熱議中;   印度:6月1日起,a,交割交易:從0.1%提高到0.125%;b,交割前交易:其稅率從0.02%提高到0.025%,由買方納稅。   澳大利亞:   澳大利亞聯邦政府不征收印花稅。但澳大利亞各州對各類文書(即書面檔案)和相關交易征收印花稅。各州采用不同的印花稅率,檔案和交易類型不同,稅率也會有所差別。如今,有些地區征收不再需要實際的書面檔案來征收印花稅,現多稱為“交易稅”。   香港:   印花稅主要形式包括對土地、營業、股份和其他可征稅財產的轉讓所征的流轉稅,抵押稅,租賃稅,出租稅。初次購房者可以享受流轉稅與抵押稅的折扣或免除。 2005年4月20日,若干州或領土的財政主管宣布,他們要在近五年內逐步取消部分印花稅。但對于土地所有權轉讓所征流轉稅仍將保留。有關第1類 坐落香港的不動產(物業):(1) 香港的不動產售賣轉易契(樓契)(1A) 香港的不動產買賣協定(2) 香港的不動產租約 (租約)2類 香港股票及證券第3類 香港不記名文書證券第4類 以上檔案復本及對應本。   臺灣: 印花稅屬憑證稅,而憑證之種類繁多,并非各種憑證均需貼用印花稅票,故稅法采列舉式規定,僅規定應稅之憑證始應繳納印花稅。而繳納模式亦非僅貼用印花稅票一途,亦可使用繳款書逐件繳納或匯總繳納。   英國:英國歷史上的印花稅,曾被譏諷為“知識稅”(Tax onKnowledge)。由于種類繁多,對出版界帶來了巨大的負擔,另一方面,政府通過此舉,并輔之以津貼制度,一定程度上達到了控制了報業的作用。從1712年開征后到19世紀中葉逐漸廢除(1853年廣告稅廢除,1855年印花稅廢除,1861年紙張稅被廢除),歷時將近1個世紀中,英國報業一直裹足不前。   中國證券交易印花稅率變動   1990年6月28日深圳市頒布《關于對股權轉讓和個人持有股票收益征稅的暫行規定》,首先開征股票交易印花稅,由賣出股票者按成交金額的0.6%繳納。   1990年11月23日深圳市對股票的買方也開征0.6%的印花稅。1991年10月為了刺激低迷的股市,深圳市將印花稅率調整到0.3%。1991年10月10日上海證券交易所對股票買方、賣方實行雙向征收,稅率為0.3%。   1992年6月12日國家稅務總局和國家體改委聯合下發《關于股份制試點企業有關稅收問題的暫行規定》,明確規定交易雙方分別按0.3%的稅率繳納印花稅。   1997年5月針對當時證券市場過度投機的傾向,證券交易印花稅率由0.3%提高到0.5%。   1998年6月12日為了使證券市場能持續穩定向前發展,經國務院批準,國家稅務總局又將稅率由0.5%調低至0.4%。   1999年6月1日為了活躍B股市場,中國國家稅務總局再次將B股交易稅率降低為0.3%。   2001年11月16日起,財政部調整證券(股票)交易印花稅稅率。對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉讓書據,由立據雙方當事人分別按0.2%的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。   2007年5月30日起,調整證券(股票)交易印花稅稅率,由現行1‰調整為3‰。即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據,由立據雙方當事人分別按3‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。   2008年4月24日起證券(股票)交易印花稅稅率由現行的3‰調整為1‰。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉讓資料,由立據雙方當事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。   2008年9月19日起,對證券交易印花稅政策進行調整,由現行雙邊征收改為單邊征收,稅率保持1‰。即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據,由立據雙方當事人分別按1‰的稅率繳納股票交易印花稅,改為由出讓方按1‰的稅率繳納股票交易印花稅,授讓方不再征收。(截止2010年6月末,該政策已持續近2年未變化)   從2008年11月1日起,對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

中國歷次印花稅調整情況及對股市的影響

 時間證券交易印花稅調整幅度市場動態
2008年4月24日從3‰調整為1‰
2007年5月30日從1‰調整為3‰兩市收盤跌幅均超6%,跌停個股達859家,12346億元市值在一日間被蒸發。
2005年1月23日 從2‰調整為1‰從調整后一直到2007年5月29日,股市行情一路走高。屬于真正的牛市。
2001年11月16日 從4‰調整為2‰ 股市產生一波100多點的波段行情
1999年6月1日B股交易印花稅降低為3‰ 上證B指一月內從38點升至62.5點,漲幅高達50%。
1998年6月12日 從5‰下調至4‰ -
1997年5月12日 從3‰上調至5‰ 當天形成大牛市頂峰,此后股指下跌500點,跌幅達到30%。
1996年初至1997年5月印花稅依然為3‰深市呈現大牛市行情,指數上漲660%多
1992年6月12日 按3‰稅率繳納印花稅當天指數沒劇烈反應,盤整一月后從1100多點跌到300多點,跌幅超70%。
1991年10月深市調至3‰,滬市開始雙邊征收3‰ 大牛市行情啟動,半年后上證指數從180點飆升至1429點,升幅高達694%。
1990年 11月23日深市對買方開征6‰印花稅-
1990年6月28日深市對賣方開征6‰印花稅-

下調印花稅的三個好處

  一、取消印花稅能向投資者傳遞明確的信號;   二、刺激金融產品買賣的成交量,繁榮資本市場;   三、重交易環節稅收之弊端得到抑制。

調整印花稅的理由

  一、雙邊征收。目前世界上只有澳大利亞和中國是對買賣雙方征收;   二、稅率過高。是全世界收取證券交易印花稅最高的國家;   三、調整頻繁。自開征以來,多次調整證券交易印花稅稅率,而且幾乎都是突然公布。   財政部:金融機構與小微型企業借款契約免印花稅 財政部2011年1024日釋放《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款契約免征印花稅的通知》,通知要求,自2011年11月1日起至2014年10月31日止,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款契約免征印花稅。   (全文如下)各省、自治區、直轄市、計畫單列市財政廳(局)、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:   經國務院批準,為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支援,促進小型、微型企業發展,自2011年11月1日起至2014年10月31日止,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款契約免征印花稅。   上述小型、微型企業的認定,按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業300號)的有關規定執行。   財政部國家稅務總局   二〇一一年十月十七日

香港印花稅

  香港印花稅的管理機構   對印花稅的征收和管理工作主要是由印花稅署來完成的。   印花稅署署長及其書面授權的人員對印花稅的評定,繳納、減免等問題都有權做出決定。   須予征收印花稅的檔案   《印花稅條例》(第117章)就某類檔征收稅款,主要檔載列如下:-   (1)售賣轉易契;   (2)住宅物業買賣協定;   (3)不動產租約,以及   (4)香港證券轉讓書。   豁除納入《電子交易條例》的適用范圍   根據《電子交易條例》(2000年第1號條例)第3條及附表1規定,除《印花稅條例》(第117章)第5A條所指的協定所關乎的成交單據外,《電子交易條例》第5,6,7,8及17條不適用于訂立、簽立、或訂立及簽立根據《印花稅條例》須加蓋印花或加以簽注的文書。換言之,除由股票經紀所發出并加蓋印花的有關在聯合交易所成交的股票交易成交單據外,所有須要根據《印花稅條例》加蓋印花或加以簽注的文書都不可以電子模式訂立或簽立。   加蓋印花方法   除轉讓文書可利用持牌印花蓋印機加蓋印花外,所有可予征收印花稅的檔必須提交印花稅署加蓋印花。   怎樣為檔案加蓋印花?   (a) 你可將檔案親身交往印花稅署加蓋印花。另外,你亦可將檔寄往印花稅署。   (b) 如有關檔案屬載有一般條款的租約,你可自行計算應繳的印花稅款,并將該租約連同注明支付「香港特別行政區政府」的劃線支票一并寄回印花稅署,以加快處理加蓋印花的程式。   印花稅收費   印花稅款額是由需繳納印花稅的文書的性質來確定的。[如所計得的印花稅包括不足$1之數,該不足之數須當作$1計算。   未加蓋印花檔案的有效性   任何可予征收印花稅的文書,除非已加蓋適當印花,否則不得在任何法律程式中被收取為證據,但在以下法律程式中則屬例外:-   (1) 刑事法律程式;   (2) 印花稅署署長為追討根據《印花稅條例》須予繳付的印花稅或罰款而提出的民事法律程式,   此外,亦不得供作任何其它用途:   但如法庭在律師作出個人承諾會安排以下事項后,發出命令予以收取,則未加蓋適當印花的文書可在民事法律程式中在法庭被收取為證據:-   (i) 按該文書可予征收的印花稅而加蓋印花;及   (ii) 繳付根據第9條須就該文書繳付的罰款。   不足代價   根據《印花稅條例》第27(4)條的規定,如印花稅署署長認為不動產轉易契或香港股票轉讓書的代價不足時,則雖然該買賣是基于公平交易及良好的意圖來訂立,仍會被當作是生者之間的無償產權處置(即一項饋贈)。因此,該轉易契或轉讓書的印花稅會當作該物業或證券的價值來計算,而印花稅署得按情況征收進一步的印花稅。《印花稅條例》第29F條就住宅物業買賣協定載有類似的規定。   反對印花稅評稅而提出抗訴   任何人如果不滿意印花稅署署長所作出的評稅,可于評稅日期起計1個月內及按評稅款額繳納印花稅后,針對該項評稅而向地方法院提出抗訴。法院接著會決定該文書應課繳印花稅的適當款額(如有的話)。任何多繳的印花稅款將獲發還。   印花稅率   股票交易按交易價之0.225% 征收,1999/2000課稅年度為0.25%。   房產交易:按交易價由0.75%至3.75%不等。   征稅范圍   1.經濟契約類(10類):   購銷契約、加工承攬契約、建設工程勘察設計契約、建筑安裝工程承包契約、財產租賃契約、貨物運輸契約、倉儲保管契約、借款契約、財產保險契約、技術契約。   關心以下具體內容:   (1)購銷契約中:   ①納稅人以電子形式簽訂的上述各類應稅憑證按規定征收印花稅;   ②對發電廠與電網之間、電網與電網之間簽訂的購售電契約,按購銷契約征收印花稅。   提示:電網與使用者之間簽訂的供用電契約不征印花稅。   (2)建筑安裝工程承包契約中:包括建筑、安裝工程承包契約的總包契約、分包契約和轉包契約。   (3)財產租賃契約中:不包括企業與主管部門簽訂的租賃承包契約。   (4)借款契約中:不包括銀行同業拆借。   提示:融資租賃契約屬于借款契約。   (5)技術契約   ①技術轉讓契約:包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的契約,但不包括:專利權轉讓、專利實施許可所書立的契約(這是“產權轉移書據”)   ②技術咨詢契約中不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢契約,這些契約不貼印花。   ③技術服務契約的征稅范圍包括技術服務契約、技術培訓契約和技術中介契約。   2.產權轉移書據:財產所有權和著作權、商標專用權、專利權、專有技術使用權的轉移書據。   (1)土地使用權出讓契約、土地使用權轉讓契約、商品房銷售契約按照產權轉移書據征收印花稅。   (2)專利權轉讓、專利實施許可所書立的契約是“產權轉移書據”   3.營業賬簿   (1)資金賬簿。是反映生產經營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。   (2)其他營業賬簿。是反映除資金資產以外的其他生產經營活動內容的賬簿,即除資金賬簿以外的,歸屬于財務會計體系的生產經營用賬冊。   4.權利、許可證照:房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。